貨幣資金的清查 ? 　　1.庫存現(xiàn)金的清查 　　佛山仁和會計小編認(rèn)為庫存現(xiàn)金的日清月結(jié)是對出納員的工作要求。在日常工作中，出納員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)額，并及時與庫存現(xiàn)金日記賬的余額相核對。在由專門清查人員進(jìn)行的清查工作中，出納員應(yīng)將庫存現(xiàn)金收、付憑證全部登記入賬，并結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，做好準(zhǔn)備工作。庫存現(xiàn)金盤點時，出納人員必須在場，盤點后應(yīng)由盤點人員根據(jù)現(xiàn)金盤點結(jié)果編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納員簽章。 ? 　　清查庫存現(xiàn)金主要采用實地盤點的方法，確定實有現(xiàn)金的數(shù)額，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，查明賬款是否相符以及現(xiàn)金長款或短缺的原因。庫存現(xiàn)金清查主要包括以下內(nèi)容: 　?、賻齑娆F(xiàn)金實有數(shù)是否與現(xiàn)金日記賬余額一致。 　?、谟袩o沒有經(jīng)過批準(zhǔn)的私人借條或收據(jù)充抵現(xiàn)金(即“白條”現(xiàn)象)。 　　③庫存現(xiàn)金數(shù)是否超過規(guī)定的庫存限額。 ? 　?、苁欠裼信灿霉畹嫩E象。 　　“庫存現(xiàn)金盤點報告表”兼有盤點表(單)和“實存賬存對比表”的作用，是反映現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。 　　有價證券由于可以變現(xiàn)，具有與庫存現(xiàn)金相同的性質(zhì)和價值，因此也必須按照與現(xiàn)金清查同樣的方法清點有關(guān)人員保管的各種有價證券，并與專設(shè)的明細(xì)賬進(jìn)行核對。有價證券主要包括:國庫券、其他金融債券、公司債券、股票等，其清查方法、程序與庫存現(xiàn)金相同。 ? 　　2.銀行存款的清查 　　清查銀行存款主要采用與開戶銀行核對賬日的方法，即將企業(yè)的銀行存款日記賬與收到的銀行對賬單上記錄的業(yè)務(wù)逐筆核對。每月末，企業(yè)的出納員首先將本企業(yè)的銀行存款賬登記完畢結(jié)出余額，然后取得銀行出具的銀行對賬單，由出納以外的會計人員將銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對。如有核對不符，應(yīng)分析不符的原因。核對不符的原因包括記賬錯誤和未達(dá)賬項兩種。 ? 　　(1)記賬錯誤 　　記賬錯誤主要有企業(yè)在編制記賬憑證中會計分錄錯誤，或登記賬簿時重記或漏記以及不同銀行日記賬間串戶等錯誤。在同銀行對賬單核對賬目之前，應(yīng)先詳細(xì)檢查本企業(yè)銀行存款日記賬的正確性和完整性，發(fā)現(xiàn)有錯記的，應(yīng)及時更正、補(bǔ)記。然后與從銀行取來的對賬單逐筆核對。核對的內(nèi)容包括:收、付款金額.結(jié)算憑證的種類和號數(shù)，收入的來源，支出的用途，發(fā)生時間以及存款余額等。如發(fā)現(xiàn)本企業(yè)記賬有錯誤，應(yīng)及時更正;如發(fā)現(xiàn)銀行記賬有錯誤，應(yīng)及時通知銀行查明更正。 ? 　　(2)未達(dá)賬項 　　即使雙方記賬均無錯誤，也有可能會出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單發(fā)生額和余額不一致的情況，這是因為存在未達(dá)賬項。所謂未達(dá)賬項，是指由于結(jié)算憑證在企業(yè)和銀行之間傳遞需要一定時間，而造成一方已經(jīng)人賬但另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入賬的款項。企業(yè)和銀行之間的未達(dá)賬項有以下四種情況。 　　*種，企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。佛山仁和會計小編舉例：如，企業(yè)將銷售商品收到的轉(zhuǎn)賬支票存人銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的“進(jìn)賬單”回聯(lián)已登記銀行存款增加;而銀行尚未登記入賬。 ? 　　第二種，企業(yè)已付入賬.銀行尚未付款入賬。佛山仁和會計小編舉例：如，企業(yè)開出一張轉(zhuǎn)賬支票購辦公用品，企業(yè)根據(jù)支票存根、發(fā)貨票及入庫單等原始憑證，已記銀行存款減少;而銀行此時尚未收到付款憑證尚未登記減少。 ? 　　第三種，銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬。佛山仁和會計小編舉例：如，外地某企業(yè)以匯兌方式支付企業(yè)銷貨款，銀行收到匯款后已登記企業(yè)存款增加;而企業(yè)因未收到匯款憑證而尚未登記銀行存款增加。 ? 　　第四種，銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。佛山仁和會計小編舉例：如，銀行受委托代企業(yè)支付電費，銀行根據(jù)支付電費的憑證，已減少了企業(yè)的存款;而企業(yè)因未到銀行取支付電費憑證而尚未登記銀行存款減少。 ? 　　上述任何一種情況的發(fā)生，都會使企業(yè)和銀行之間的賬簿記錄不一致。其中，*種和第四種情況會造成企業(yè)的銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額;第二種和第三種情況會造成企業(yè)的銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額。因此，在核對賬目時必須注意有無未達(dá)賬項。如果有未達(dá)賬項.應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，進(jìn)行調(diào)整核對。如果沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。調(diào)節(jié)后的余額，既不等于本企業(yè)的賬面余額，也不等于銀行的賬面余額，而是反映銀行存款真正的實有數(shù)，是企業(yè)可以動用的銀行存款。 ? 　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表簡稱“調(diào)節(jié)表”，是為核對企業(yè)和銀行之間實際存款余額而編制的列示有雙方未達(dá)賬項的報表。其編制方法主要采用補(bǔ)記法，即在銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額原有余額基礎(chǔ)上，各自補(bǔ)記對方已入賬而本企業(yè)尚未登記入賬的金額(包括增加和減少金額)，然后檢查調(diào)節(jié)后的余額是否相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制步驟如下: 　?、侔凑浙y行存款日記賬登記的先后順序逐筆核對銀行對賬單，對雙方都已登記的事項作出標(biāo)記。 ? 　　②分析日記賬與對賬單中未做標(biāo)記的事項是屬于記賬錯誤還是屬于未達(dá)賬項。 　　③對查出的企業(yè)記賬錯誤按照一定的錯賬登記方法進(jìn)行更正，登記入賬，調(diào)整銀行存款日記賬賬面余額;對銀行記賬錯誤通知銀行更正，并調(diào)整銀行對賬單余額。 　?、芫幹沏y行存款余額調(diào)節(jié)表，將屬于未達(dá)賬項的事項計人調(diào)節(jié)表，計算調(diào)節(jié)后的余額?！　∫陨鲜欠鹕饺屎蜁嫷男【幷淼呢泿刨Y金清查的全部內(nèi)容，佛山仁和會計常年開設(shè)初級會計職稱、中級會計職稱、會計實操、管理/考證等課程，歡迎大家進(jìn)入佛山仁和會計首頁進(jìn)行詳細(xì)的了解和咨詢。 ?