匯算清繳的程序包括：（1）企業(yè)申報；（2）稅務機關審核。

具體區(qū)別如下：

（1）內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報 ：

企業(yè)所得稅的納稅人應在年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，并在年度終了后4個月內(nèi)進行匯算清繳。

納稅人在年度中間合并、分立、終止時，應當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理其所得稅匯算清繳手續(xù)。

納稅人在年終匯算清繳時，少繳的所得稅款，應在下一年度內(nèi)繳納，多預繳的所得稅款，可以申請退還或在下一年度內(nèi)抵繳；

（2） 外資企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報：

企業(yè)應在年度終了后4個月內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表。在報送會計決算報表時，除*另有規(guī)定外，應當附送*注冊會計師的查賬報告。并在年度終了后5個月內(nèi)進行匯算清繳。

企業(yè)的分支機構或者營業(yè)機構在向總機構或者向合并申報繳納所得稅的營業(yè)機構報送會計決算報表時，應同時報送該分支機構或者營業(yè)機構所在地的稅務機關。

外商投資企業(yè)在*境內(nèi)或境外設有分支機構的，在填報所得稅申報表時，應同時填報企業(yè)分支機構年度所得稅申報表。

企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，應當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理當期所得稅匯算清繳，多退少補。

注：會計決算報表包括年度資產(chǎn)負債表、損益表、成本表及其他有關附表，并附送有關的說明材料。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

問：小規(guī)模納稅人什么情況可減征稅款問：我公司是一家小規(guī)模納稅人，是不是每個月只能按照銷售額全額繳稅不能有任何抵扣？

答：不是 的。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。按照《財政部 *稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號），小規(guī)模納稅人也有可以進行稅額抵減的 情況，那就是初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設備抵減增值稅，即我們俗稱的“稅控設備”，購買稅控設備的金額是可以全額抵減稅額的，本期不足抵減的部分結轉下 期繼續(xù)抵減。

另外提一點，根據(jù)《財政部、*稅務總局關于*實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和《財政部 *稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號），小規(guī)模納稅人（除其他個人）銷售自己使用過的固定 資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

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