前培訓(xùn)課程,讓學(xué)員快速掌握多行業(yè)賬務(wù)處理流程,提升學(xué)員做賬經(jīng)驗(yàn)。
會(huì)計(jì)手工帳,財(cái)務(wù)軟件(小型ERP)賬套建立、系統(tǒng)初始化、憑證錄入、登記賬簿、編制報(bào)表、工資核算、固定資產(chǎn)核算等知識(shí);EXCEL在財(cái)務(wù)中的運(yùn)用;稅務(wù)匯算清查,網(wǎng)上報(bào)稅等。每一步都是由老師手把手教做賬。所有課程循環(huán)開課。不限制聽課次數(shù)。包學(xué)會(huì)。
1.核算型會(huì)計(jì)實(shí)操課程》:適合已取得會(huì)計(jì)證無實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)或具有會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的學(xué)員學(xué)習(xí),學(xué)習(xí)內(nèi)容包括:編制憑證、會(huì)計(jì)建賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)等。學(xué)完后可獨(dú)立處理會(huì)計(jì)賬務(wù)。勝任一般納稅人的全盤賬務(wù)
2.成本核算的方法及要點(diǎn),成本明細(xì)表的編制等,成本分析及報(bào)表的編制,分析企業(yè)成本結(jié)構(gòu)等,成本管理的要點(diǎn),起到增收節(jié)支的作用,制定企業(yè)生產(chǎn)決策銷售決策,銷售定價(jià),采購決策,存貨決策等內(nèi)容。
《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》主觀題分值為50分,仁和會(huì)計(jì)教育認(rèn)為拿下主觀題即得本科目半壁江山,因此針對(duì)教材為大家總結(jié)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)主觀題八大題型出題思路與突出考點(diǎn):
仁和會(huì)計(jì)教育特別提示主觀題重大考點(diǎn)一:固定資產(chǎn)結(jié)合借款費(fèi)用資本化
?、儆?jì)算本期實(shí)際利息=本金×利率=債券期初賬面價(jià)值×實(shí)際利率
②計(jì)算本期資本化利息
專門借款資本化利息=本期專門借款的實(shí)際利息-閑置專門借款的投資收益
一般借款利息=占用的一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×資本化率(一般借款的平均利率)
?、劬幹茣?huì)計(jì)分錄,借:在建工程等(本期資本化利息)
應(yīng)收利息(閑置專門借款的投資收益)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(倒擠)
貸:應(yīng)付利息等
仁和會(huì)計(jì)教育重要提醒:財(cái)務(wù)費(fèi)用是倒擠出來的
仁和會(huì)計(jì)教育特別提示主觀題重大考點(diǎn)二:投資性房地產(chǎn)核算(考慮所得稅)
1、原來自用的資產(chǎn)開始出租,并按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量。
轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值-固定資產(chǎn)賬面價(jià)值>0的差額計(jì)入“其他綜合收益”貸方,考慮所得稅時(shí)還要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債。會(huì)計(jì)分錄如下:考 慮謹(jǐn)慎性原則,又考慮所得稅遞延,差額大于零,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,(會(huì)計(jì)上確認(rèn)的的公允價(jià)值,稅法不認(rèn),稅法認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)就是固定資產(chǎn)凈值,)會(huì)計(jì)而言 的賬面價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)大于零,未來應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,貸記遞延所得稅負(fù)債,如果公允價(jià)值-固定資產(chǎn)賬面價(jià)值<0,說明會(huì)計(jì)而言的賬面價(jià)值扣除計(jì)稅 基礎(chǔ)小于零,確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異,借記遞延所得稅資產(chǎn)。
仁和會(huì)計(jì)教育特別提醒:會(huì)計(jì)而言的賬面價(jià)值未來可以扣除的費(fèi)用,稅法而言的計(jì)稅基礎(chǔ)是稅法未來允許扣除的費(fèi)用, 賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí),未來納稅調(diào)增應(yīng)稅所得, 確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,貸記遞延所得稅負(fù)債 2,賬面價(jià)值<0計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)時(shí),未來納稅調(diào)減,少交稅,屬于未來可以抵扣,確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異,借記遞延所得稅資產(chǎn)
借:投資性房地產(chǎn)--成本 (當(dāng)日公允價(jià)值)
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
公允價(jià)值變動(dòng)損益(當(dāng)天公允價(jià)值<固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額)×75%
遞延所得稅資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng)損益×25%)
貸:固定資產(chǎn)
遞延所得稅負(fù)債 (其他綜合收益×25%)
其他綜合收益 (其他綜合收益×75%)
2、投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的調(diào)整
借:投資性房地產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值>初始計(jì)量,產(chǎn)生應(yīng)納稅差異,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
反之,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(公允價(jià)值是賬面價(jià)值,初始成本是計(jì)稅基礎(chǔ),期末公允價(jià)值變動(dòng)影響當(dāng)期損益,遞延所得稅對(duì)應(yīng)科目計(jì)入所得稅)
借:所得稅費(fèi)用 或,借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:遞延所得稅負(fù)債 貸:所得稅費(fèi)用
3、處置資產(chǎn):出售、抵債、非貨幣交換、對(duì)外投資等。
出售,收到價(jià)款。
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)賬面價(jià)值
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:投資性房地產(chǎn)--成本
--公允價(jià)值變動(dòng)
結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益、其他綜合收益
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
其他綜合收益
貸:其他業(yè)務(wù)成本
仁和會(huì)計(jì)教育特別提示主觀題重大考點(diǎn)三:持有至到期投
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