培訓內(nèi)容：

　　1、全面性——以工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人為主，兼顧其他各類型企業(yè)

　　2、真實性——真實企業(yè)帳務稅務實際操作。

　　3、廣泛性——以企業(yè)會計稅務實務為主，兼顧工商（企業(yè)設立、年檢、變更、注銷等）、銀行、審計、會計考試及相關證書、會計稅務改革前瞻、稅收等經(jīng)濟法律、網(wǎng)上報稅、企業(yè)管理等會計人員必須知道的相關知識和技能。

　　4、系統(tǒng)性——從會計基礎知識、編制會計憑證開始，到編制會計報表、稅務報表和會計報表分析。包括會計工作的月末、季度末、年初年末處理；企業(yè)新成立（股東入股、廠房設備等）、正常運營（材料、生產(chǎn)成本、收入、費用、利潤、工資、稅金等）、企業(yè)注銷等的會計處理。

　　“福利”如何進行財稅處理？

　　公司為員工提供免費午餐和晚餐，產(chǎn)生的費用應該如何進行財稅處理呢？今天為大家分享一個稅務稽查中的典型案例，供大家參考。

　　案例：A公司成立于2015年7月，是增值稅一般納稅人企業(yè)，從事餐飲、住宿業(yè)務。2016年7月開始對外營業(yè)。審計人員在對該公司的增值稅進行專項審計時，發(fā)現(xiàn)下列事項：

　　1. A公司設有員工餐廳，專門為本單位工作人員提供免費午餐和晚餐。就餐耗用的食材，按使用數(shù)量、單價和適用稅率（征收率）計算應轉出進項稅額。以2016年12月為例，當月耗用食材15000元，進項稅額轉出金額1390元。會計處理如下：

　　借：應付職工薪酬——職工福利　　1390

　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　　1390

　　2016年5月~12月，累計轉出進項稅額額10340元。

　　2. 用自建公寓樓為本單位員工提供有償住宿服務。企業(yè)制度規(guī)定，對入住公寓樓員工，按每平方米4元，在每月支付工資時收取租金。其中2016年12月，收取員工房租2880元，會計處理如下：

　　借：應付職工薪酬——工資　　3024

　　貸：其他業(yè)務收入　　2880

　　應交稅費——簡易計稅　　144（2880×5%）

　　全年計提房租應繳增值稅額1008元。

　　A公司轉出進項稅額、收取職工房租計提增值稅已在各月申報納稅。審計人員依據(jù)稅收政策對該公司財稅處理進行分析。

　　《財政部、*稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第二十七條第（一）款規(guī)定，用于簡易計稅方法的計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　根據(jù)上述規(guī)定，A公司為本單位員工提供免費餐飲服務，屬于集體福利，其耗用外購食材已抵扣的進項稅額應當轉出。因此，A公司為員工免費提供餐飲服務的財稅處理正確。

　　審計小組成員對A公司向職工收取房租是否繳納增值稅，有兩種不同看法：一種意見認為，A公司收取房租，屬于有償服務，應繳納值稅；另一種意見認為，依據(jù)財稅〔2016〕36號附件1第十條規(guī)定，銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。因此，即使A公司取得了房租收入，仍是稅法規(guī)定的非營業(yè)活動，不計算繳納增值稅。

　　審計小組組長對上述不同意見作出總結。企業(yè)向員工收取房租的增值稅處理，第二種意見符合稅法精神。理解這一條款，關鍵是認定企業(yè)提供服務是否與受雇員工有關。如果與受雇員工有關，屬于非營業(yè)活動，不在增值稅征稅范圍內(nèi)，不繳納增值稅。

　　綜合上述分析，A公司收取職工房租計提增值稅的財稅處理不正確，應當沖回，并更正申報增值稅。

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