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個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要不要交企業(yè)所得稅,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要交什么稅?2020*詳解

日期:2021-08-13 11:05:21     瀏覽:2213    來源:會(huì)計(jì)教學(xué)
核心提示:會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè),會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類,今天要說的是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要不要交企業(yè)所得稅 ,對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不用繳稅,是真的嗎?,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為什么不用交企業(yè)所得稅

會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè),會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類,今天要說的是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要不要交企業(yè)所得稅 ,對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不用繳稅,是真的嗎?,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為什么不用交企業(yè)所得稅,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)為什么不用繳納企業(yè)所得稅呢??,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要交什么稅?2020*詳解,利用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)避稅之前先了解“個(gè)獨(dú)”的優(yōu)缺點(diǎn)吧,成為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)后,我們要交多少稅呢,新辦的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要交企業(yè)所得稅嗎?,請(qǐng)問深圳個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要不要繳企業(yè)所得稅啊?季度需交什么報(bào)表???。

1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不用繳稅,是真的嗎?

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是一種特殊的企業(yè)形式,既具有公司的部分特點(diǎn),又與個(gè)體戶有類似的地方。對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè),常常會(huì)接到下面的幾種咨詢。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不用繳稅,是真的嗎?個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不用繳稅,其實(shí)是一種誤解。正確的說法,應(yīng)是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅,但要繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅。這是與公司不同,而類似于個(gè)體戶的表現(xiàn)之一。根據(jù)相關(guān)規(guī)定:對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)停征企業(yè)所得稅,只對(duì)其投資者的經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅。所以,千萬不要誤以為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不用繳稅。事實(shí)上,除了個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅,根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)、發(fā)生業(yè)務(wù)的情況,還可能會(huì)產(chǎn)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體戶有什么不同?個(gè)人獨(dú)資企業(yè)常常容易與個(gè)體戶相混淆,因?yàn)閮烧哂兄嗨频牡胤?。比如說都承擔(dān)無限責(zé)任、都是繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅。但兩者并不等同,有著許多不同的地方:1、從業(yè)人數(shù)方面,個(gè)體戶有人數(shù)限制,而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)沒有。2、開設(shè)分支機(jī)構(gòu)方面,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以設(shè)立分支機(jī)構(gòu),但個(gè)體工商戶不行。3、經(jīng)營(yíng)者方面,個(gè)體工商戶的投資者與經(jīng)營(yíng)者必須為同一人,而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人可以委托或聘用他人管理企業(yè)事務(wù)。4、財(cái)務(wù)制度方面,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)制度,以進(jìn)行會(huì)計(jì)核算(需要會(huì)計(jì));而個(gè)體工商戶可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建立賬簿,如果稅務(wù)*不作要求,也可以不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算(不需要會(huì)計(jì))。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)怎么征收個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅?稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅的征收方法有兩種:1、查賬征收。適用于會(huì)計(jì)核算比較齊全的,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額,然后根據(jù)個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅確定的稅率表中對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。2、核定征收。依據(jù)*稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定,采用按企業(yè)銷售收入乘上應(yīng)稅所得率來計(jì)算應(yīng)納稅所得額。具體采用哪種征收方法,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。以上就是關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)常見的咨詢解答,概括起來就是:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)并非不用繳稅,只是不繳納企業(yè)所得稅,而是繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅,根據(jù)實(shí)際情況,還會(huì)產(chǎn)生其他的稅;同時(shí),需要有專業(yè)的會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為什么不用交企業(yè)所得稅

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不用交企業(yè)所得稅的原因是: 新企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)所得稅的納稅人必須是有法人資格的,而合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格,因此不繳企業(yè)所得稅,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的合伙人要分別繳納個(gè)人所得稅,按照個(gè)人所得稅中的“個(gè)體工商戶的”稅目征收。企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的*人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織,包括以下6類: (1)國(guó)有企業(yè); (2)集體企業(yè);(3)私營(yíng)企業(yè); (4)聯(lián)營(yíng)企業(yè); (5)股份制企業(yè); (6)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。

3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)為什么不用繳納企業(yè)所得稅呢??

因?yàn)樗麄兊耐顿Y人或合伙人均按個(gè)人所得稅規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,理由是這樣的企業(yè)規(guī)模較小,賬務(wù)核算不規(guī)范,企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)發(fā)生的成本費(fèi)用和投資人(合伙人)的私人消費(fèi)支出很難界定,如征收企業(yè)所得稅,可能大量的私人消費(fèi)被稅前列支了。故對(duì)他們征收個(gè)稅。

4.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要交什么稅?2021*詳解

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是介于一人獨(dú)資有限責(zé)任公司和個(gè)體工商戶之間的企業(yè)形態(tài),具有靈活經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和優(yōu)惠的稅收政策,被越來越多的企業(yè)主青睞和注冊(cè)使用。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是指?jìng)€(gè)人出資經(jīng)營(yíng)、歸個(gè)人所有和控制、由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和享有全部經(jīng)營(yíng)收益的企業(yè),是最古老、最簡(jiǎn)單的一種企業(yè)組織形式。它的存在期比有限責(zé)任公司早多了。一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)交的稅有哪些?企業(yè)經(jīng)營(yíng)最主要涉及的稅種有4個(gè),分別是增值稅、增值稅附加、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。增值稅和增值稅附加的稅率只跟經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)類型有關(guān)系,跟企業(yè)類型關(guān)系不大。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)免征企業(yè)所得稅,只需交個(gè)人所得稅、增值稅和增值稅附加。《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào))規(guī)定,從2000年1月1日起,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅,只對(duì)投資者個(gè)人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。2021年因疫情影響,屬于小規(guī)模納稅人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還享受免征的稅收優(yōu)惠政策。以按月申報(bào)的月銷售額10萬元為標(biāo)準(zhǔn),湖北省全部免征增值稅,其他省市不超過10萬元免征,超過減按1%征收。自2021年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè):核定征收個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅稅率按照5%~35%五級(jí)累進(jìn)制執(zhí)行,比較常用的是核定征收,不強(qiáng)求成本票,直接核定開票額。2021年7月26日,深圳稅局發(fā)布了核定征收的文件,除娛樂業(yè)之外的企業(yè),個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為5%,屬**,并且綜合稅負(fù)控制在3%以內(nèi)。在同樣沒有成本票的情況下,開票100萬,核定征收與查賬征收所納的稅差別很大:查賬征收需繳納:100萬/1.01*35%-6.55萬≈28萬;核定征收需繳納:100萬/1.01*10%*20%-1.05萬≈0.93萬。三、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的其他問題1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一定是小規(guī)模納稅人嗎?個(gè)人獨(dú)資企業(yè)本身是經(jīng)營(yíng)實(shí)體,在年?duì)I業(yè)額超過500萬的時(shí)候,是可以申請(qǐng)成為一般納稅人的,也可以開具增值稅專用發(fā)票,但是綜合稅率相應(yīng)提高了。一般來講,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)保持小規(guī)模的身份,可以更好地享受稅收優(yōu)惠政策。2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)能開專票嗎?可以。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在小規(guī)模納稅人階段可以開具3%的增值稅專用發(fā)票,只是需要到稅務(wù)大廳代開,不可以自己獨(dú)立開具。成為一般納稅人后,也可以開具6%、9%、13%等其他稅率的增值稅專用發(fā)票。3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)使用一段時(shí)間后必須注銷嗎?正常經(jīng)營(yíng)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),只要是合規(guī)經(jīng)營(yíng),并沒有必須注銷的規(guī)定。特別需要指出的是,按照核定征收方式征收個(gè)稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),在注銷流程上簡(jiǎn)便快捷,清稅特別簡(jiǎn)單,周期短、費(fèi)用低。4、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)成本票不夠怎么辦?按照核定征收方式征收個(gè)稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),按月繳稅即可,不需要再找成本發(fā)票,規(guī)避了找票的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如何將營(yíng)業(yè)收入提現(xiàn)?個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的收入歸個(gè)人所有和控制,可以很方便地公轉(zhuǎn)私,只需要按月報(bào)稅繳稅即可。在這一點(diǎn)上,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)比一人有限責(zé)任公司要方便很多,稅負(fù)成本也低很多。6、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如何做賬?按照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》的規(guī)定,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)制度,也必須進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。但是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的財(cái)務(wù)制度比一人有限公司要簡(jiǎn)單寬松的多,尤其是個(gè)稅核定征收的企業(yè),只需要基本的財(cái)務(wù)賬目即可,財(cái)務(wù)管理成本也低很多。7、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如何做到財(cái)稅合規(guī)?財(cái)務(wù)合規(guī)和稅務(wù)合規(guī)的核心是“四流合一”,即每一筆業(yè)務(wù)都需要做到業(yè)務(wù)、合同、發(fā)票和資金流一致,業(yè)務(wù)真實(shí)合理即可。由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容和會(huì)計(jì)規(guī)范要求都比較簡(jiǎn)單,而且相比個(gè)體工商戶存在的“政策爭(zhēng)議”,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的法律規(guī)定更清晰,因此更容易做到財(cái)稅合規(guī)。8、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的政策會(huì)長(zhǎng)期存在嗎?個(gè)人獨(dú)資企業(yè)作為一種企業(yè)形態(tài),在很多*都存在,而且歷史悠久,有非常積極的社會(huì)經(jīng)濟(jì)價(jià)值。在我國(guó),個(gè)人獨(dú)資企業(yè)符合“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的發(fā)展國(guó)策,可以更好地激活經(jīng)濟(jì),豐富國(guó)民經(jīng)濟(jì)形態(tài),促進(jìn)就業(yè)。*近期出臺(tái)的一系列簡(jiǎn)化個(gè)人獨(dú)資企業(yè)注冊(cè)、注銷手續(xù),擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的政策,都給出了清晰的信號(hào)。目前*每天新增的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)數(shù)量過萬家,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不僅會(huì)長(zhǎng)期存在,而且會(huì)發(fā)展得越來越好。

5.利用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)避稅之前先了解“個(gè)獨(dú)”的優(yōu)缺點(diǎn)吧

近兩年更多的人利用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“個(gè)獨(dú)”)來避稅,但不知道其原因,更不了解它的優(yōu)缺點(diǎn)體現(xiàn)在哪里,小編下面就用最通俗的語言來講訴一下“個(gè)獨(dú)”所相關(guān)的這幾個(gè)問題?!皞€(gè)獨(dú)”辦理的相應(yīng)的法律法規(guī)不成系統(tǒng)。每個(gè)地區(qū)對(duì)待“個(gè)獨(dú)”的態(tài)度也是不同的,所以以下按深圳的標(biāo)準(zhǔn)解答?!皞€(gè)獨(dú)”之所以能避稅是因?yàn)樗軌颉昂硕ㄕ魇铡保F髽I(yè)都是采用“查賬征收”來核算企業(yè)利潤(rùn),再更具利潤(rùn)的階梯來繳納稅款。什么是“核定征收”,稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)一部分小型企業(yè)或賬簿混亂的企業(yè)施行的一種財(cái)務(wù)制度,企業(yè)賬本混亂,不齊全,不能明確的核算利潤(rùn),我就讓這部分企業(yè)直接按固定的應(yīng)稅所得稅來繳納。目前深圳“個(gè)獨(dú)”核定征收后應(yīng)稅所得率是5%,也就是說今年我們營(yíng)業(yè)額是100萬,我們就按5%核定企業(yè)的利潤(rùn),那就是5萬,再根據(jù)五萬去繳納對(duì)應(yīng)階梯的個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅(5%),對(duì)了,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是沒有企業(yè)所得稅的,只有“個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅”,增值稅、附加稅和有限公司沒有區(qū)別。綜上所述,“個(gè)獨(dú)”需要繳納稅種更少,“個(gè)獨(dú)”需要繳納的稅費(fèi)更低。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的優(yōu)點(diǎn):1、稅種少個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只有增值稅、個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅以及可以忽略不計(jì)的附加稅,印花稅。2、稅率低小規(guī)模使用“個(gè)獨(dú)”可以進(jìn)行核定征收政策,核定后綜合稅率在3%左右3、注冊(cè),注銷簡(jiǎn)單,個(gè)獨(dú)只有一個(gè)投資人,不像有限公司需要一位監(jiān)事。4、資金自由,完稅后利潤(rùn)可以直接回到投資人的個(gè)人賬戶,無需再次繳納個(gè)人所得稅個(gè)獨(dú)的缺點(diǎn):1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不等同于有限公司,介于有限公司和個(gè)體戶之前,直接開展?fàn)I業(yè)活動(dòng)公信力差2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)承擔(dān)無限責(zé)任制,與有限公司承認(rèn)有限責(zé)任不同。以上就是前海百科小編整理的關(guān)于個(gè)獨(dú)的相關(guān)訊息,有任何注冊(cè),核定,節(jié)稅等疑問的地方,請(qǐng)不要猶豫,歡迎和我們探討與溝通。

6.成為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)后,我們要交多少稅呢

  個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是指由個(gè)人出資經(jīng)營(yíng),歸個(gè)人所有和控制、由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和享有全部經(jīng)營(yíng)收益的企業(yè)。它雖然是企業(yè),但實(shí)際上它是比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。這是因?yàn)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)不是企業(yè)法人,不符合企業(yè)所得稅法中企業(yè)所得稅納稅人必須具有法人資格的規(guī)定?! 〖热皇前凑照魇諅€(gè)人所得稅,那么個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需繳納的稅種有,增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個(gè)人所得稅等,不需要繳納企業(yè)所得稅。具體需要繳納的稅種根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況而定?! 〕蔀閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)后,要繳納多少稅呢?  個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人,比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,適用5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算征收個(gè)人所得稅?! €(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅征收方式可以按查賬征收也可以是核定征收?! ∧陸?yīng)納稅所得額=收入總額—成本—費(fèi)用—損失—準(zhǔn)予扣除的稅金?! ∧陸?yīng)納稅額=年應(yīng)納稅所得額×適用稅率(百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率)-速算扣除數(shù)  假如一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額是20萬,那么應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=200000*35%—14750=55250元  另外,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。  小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是:銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬以下或銷售貨物及勞務(wù)的應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額不超過80萬(生產(chǎn)企業(yè)為50萬)的納稅人為小規(guī)模納稅人。原來是小規(guī)模納稅人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如果超過了這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)將會(huì)強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。  假如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)想要成為一般納稅人,只要會(huì)計(jì)健全,并能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的也可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人。

7.新辦的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要交企業(yè)所得稅嗎?

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定不交企業(yè)所得稅,而交個(gè)人所得稅,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率 個(gè)人所得稅稅率表(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得及其個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙企業(yè)適用) 級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 --適用稅率 速算扣除數(shù) 1 不超過5000元的 -------- 5% 0 2 超過5000元至10000元的部分 10% 250 3 超過10000元至30000元的部分 20% 1250 4 超過30000元至50000元的部分 30% 4250 5 超過50000元的部分--------- 35% 6750

8.請(qǐng)問深圳個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要不要繳企業(yè)所得稅啊?季度需交什么報(bào)表?

要繳。 *人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 國(guó)務(wù)院令[1993]第137號(hào)    *條 *人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè),除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外,應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,依照本條例繳納企業(yè)所得稅。    企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,包括來源于*境內(nèi)、境外的所得。    第二條 下列實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織,為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人):    (一)國(guó)有企業(yè);    (二)集體企業(yè);    (三)私營(yíng)企業(yè);    (四)聯(lián)營(yíng)企業(yè);    (五)股份制企業(yè);    (六)有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。    第三條 納稅人應(yīng)納稅額,按應(yīng)納稅所得額計(jì)算,稅率為33%。    第四條 納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。    第五條 納稅人的收入總額包括:    (一)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入;    (二)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入;    (三)利息收入;    (四)租賃收入;    (五)特許權(quán)使用費(fèi)收入;    (六)股息收入;    (七)其他收入。    第六條 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目,是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。    下列項(xiàng)目,按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除:    (一)納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。    (二)納稅人支付給職工的工資,按照計(jì)稅工資扣除。計(jì)稅工資的具體標(biāo)準(zhǔn),在財(cái)政部規(guī)定的范圍內(nèi),由省、自治區(qū)、直轄市人民*規(guī)定,報(bào)財(cái)政部備案。    (三)納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。    (四)納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng),在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。    除本條第二款規(guī)定外,其他項(xiàng)目,依照法律、行政法規(guī)和*有關(guān)稅收的規(guī)定扣除。    第七條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列項(xiàng)目不得扣除:    (一)資本性支出;    (二)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出;    (三)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失;    (四)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款;    (五)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?    (六)超過*規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng);    (七)各種贊助支出;    (八)與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。    第八條 對(duì)下列納稅人,實(shí)行稅收優(yōu)惠政策:    (一)民族自治地方的企業(yè),需要照顧和鼓勵(lì)的,經(jīng)省級(jí)人民*批準(zhǔn),可以實(shí)行定期減稅或者免稅;    (二)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè),依照規(guī)定執(zhí)行。    第九條 納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同*有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的,應(yīng)當(dāng)依照*有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。    第十條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,而減少其應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。    第十一條 納稅人發(fā)生年度虧損的,可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過五年。    第十二條 納稅人來源于*境外的所得,已在境外繳納的所得稅稅款,準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí),從其應(yīng)納稅額中扣除,但是扣除額不得超過其境外所得依照本條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。    第十三條 納稅人依法進(jìn)行清算時(shí),其清算終了后的清算所得,應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。    第十四條 除*另有規(guī)定外,企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。    第十五條 繳納企業(yè)所得稅,按年計(jì)算,分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。    第十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表;年度終了后四十五日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。    第十七條 企業(yè)所得稅的征收管理,依照《*人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。    第十八條 金融、保險(xiǎn)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅,依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。    第十九條 本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋,實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定。    第二十條 本條例自一九九四年一月一日起施行。國(guó)務(wù)院一九八四年九月十八日發(fā)布的《*人民共和國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅條例(草案)》和《國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》、一九八五年四月十一日發(fā)布的《*人民共和國(guó)集體企業(yè)所得稅暫行條例》、一九八八年六月二十五日發(fā)布的《*人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止;國(guó)務(wù)院有關(guān)國(guó)有企業(yè)承包企業(yè)所得稅的辦法同時(shí)停止執(zhí)行。

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