會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類(lèi)，今天要說(shuō)的是建筑勞務(wù)公司增值稅計(jì)稅方法 ，對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下關(guān)于建筑服務(wù)增值稅的11個(gè)實(shí)務(wù)問(wèn)答！你必須要看看！小白必看，實(shí)操分析：建筑企業(yè)一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅選擇爭(zhēng)議與實(shí)務(wù)處理，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)有哪些規(guī)定?，建筑公司包工包料提供建筑勞務(wù)是營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為?，建筑施工增值稅3%、6%、9%、13%分不清稅率,享個(gè)獨(dú)政策，建筑行業(yè)稅務(wù)處理怎么做？從業(yè)10年的財(cái)務(wù)經(jīng)理，一招解決建筑行業(yè)財(cái)務(wù)難題！，我建筑勞務(wù)公司營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算基礎(chǔ)是？??。

1.關(guān)于建筑服務(wù)增值稅的11個(gè)實(shí)務(wù)問(wèn)答！你必須要看看！小白必看

根據(jù)大家關(guān)注的熱點(diǎn)，小編整理了一下關(guān)于建筑業(yè)服務(wù)增值稅11條問(wèn)答，快來(lái)看看有沒(méi)有你提過(guò)的問(wèn)題？1.我公司為增值稅一般納稅人，提供建筑服務(wù)，選擇一般計(jì)稅方法，增值稅稅率是多少？答：根據(jù)《財(cái)政部 *稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第十五條規(guī)定，納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。又根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2021〕32號(hào)）規(guī)定：“一、自2021年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%?！庇指鶕?jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2021年第39號(hào)）規(guī)定：“一、自2021年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%?！?.我公司為增值稅一般納稅人，提供建筑服務(wù)，符合什么條件可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？答：根據(jù)《財(cái)政部 *稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2*條規(guī)定：（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。（3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（*稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）第三條規(guī)定，《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。3.我公司為增值稅一般納稅人，提供建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，是否需要備案？答：根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（*稅務(wù)總局公告2021年第31號(hào)）第八條規(guī)定，提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制。以下證明材料無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)洳椋海?）為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。4.我公司為增值稅一般納稅人，建筑服務(wù)清包工和甲供工程可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，對(duì)于同一企業(yè)的不同清包工或甲供工程項(xiàng)目，可以根據(jù)需要，選擇適用不同的計(jì)稅方法嗎？答：根據(jù)《財(cái)政部 *稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2*條規(guī)定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。對(duì)于同一企業(yè)的不同清包工、甲供工程，納稅人可以按照工程項(xiàng)目進(jìn)行選擇，是適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法還是一般計(jì)稅方法。同時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目和一般計(jì)稅方法項(xiàng)目的銷(xiāo)售額及進(jìn)項(xiàng)稅額，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。5.我企業(yè)為增值稅一般納稅人，以清包工方式提供建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，該項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣嗎？答：根據(jù)《財(cái)政部 *稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第二十七條規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。又根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2021〕90號(hào)）規(guī)定：“一、自2021年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣?！?.我公司為增值稅一般納稅人，跨市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法，應(yīng)如何預(yù)繳增值稅？答：根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（*稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）第四條規(guī)定，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。又根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（*稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)）規(guī)定：“三、納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(*稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)印發(fā))?！?.我公司為增值稅一般納稅人，跨市提供建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)如何繳納增值稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 *稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 *條規(guī)定，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。8.我公司為增值稅小規(guī)模納稅人，跨縣提供建筑服務(wù)，應(yīng)如何繳納增值稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 *稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2*條規(guī)定，試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第24號(hào)）規(guī)定，自2021年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。9.我公司跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，預(yù)繳稅款時(shí)需要攜帶什么資料？答：根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（*稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第八條規(guī)定，納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；（2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；（3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。10.我公司為增值稅一般納稅人，跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，預(yù)繳增值稅時(shí)，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率如何確定？答：根據(jù)《財(cái)政部 *稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕74號(hào)）規(guī)定，自2016年5月1日起，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。11.我公司提供建筑服務(wù)，開(kāi)具建筑服務(wù)發(fā)票需要在備注欄注明什么信息？答：根據(jù)《*稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（*稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第四條規(guī)定，自2016年5月1日起，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。來(lái)源: 山東稅務(wù)

2.實(shí)操分析：建筑企業(yè)一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅選擇爭(zhēng)議與實(shí)務(wù)處理

一、建筑企業(yè)選擇增值稅一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅的政策由來(lái)營(yíng)改增是建筑企業(yè)增值稅計(jì)稅方式選擇爭(zhēng)議的最初原因，但并不僅限于此，最早關(guān)于建筑企業(yè)選擇計(jì)稅方式的文件是財(cái)稅2016年36號(hào)文，設(shè)定了三種情況下可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅：1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。3、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。二、老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的爭(zhēng)議與處理老項(xiàng)目的判斷關(guān)鍵是開(kāi)始的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，同樣是自36號(hào)文附件二做了界定：建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。爭(zhēng)議一：沒(méi)有施工許可證也沒(méi)有合同怎么界定？通常情況下當(dāng)然是應(yīng)當(dāng)有合同，如果特殊原因沒(méi)有簽署協(xié)議，可以以實(shí)際開(kāi)工時(shí)間作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，但實(shí)際開(kāi)工如何界定？需要施工單位提供相關(guān)證據(jù)方能認(rèn)可。爭(zhēng)議二：與總包相關(guān)的專(zhuān)業(yè)分包如何界定？對(duì)于很多大型工程來(lái)講，除了總包還會(huì)有專(zhuān)業(yè)分包，包括勞務(wù)分包和專(zhuān)業(yè)技術(shù)分包，如果總包是老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，分包項(xiàng)目應(yīng)如何界定？*種可能，專(zhuān)業(yè)分包可能包含在總包合同之中，專(zhuān)業(yè)分包方需要與總包方簽署施工合同，但如果專(zhuān)業(yè)分包方開(kāi)工是在營(yíng)改增后如何界定？如果按照施工許可證，專(zhuān)業(yè)分包是沒(méi)有單獨(dú)的施工許可證的，按照總包的施工許可證判斷是否可以？由于專(zhuān)業(yè)分包包含在總包工程內(nèi)容之中，因此很多地方稅務(wù)機(jī)關(guān)都出臺(tái)了文件或者答疑，認(rèn)可這種方式的專(zhuān)業(yè)分包可以按照老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。第二種可能，專(zhuān)業(yè)分包沒(méi)有包含在總包合同之中，專(zhuān)業(yè)分包只能同總包方簽署施工合同，這種情況下，由于總包工程不包含專(zhuān)業(yè)分包，因此我們認(rèn)為專(zhuān)業(yè)分包應(yīng)按照實(shí)際開(kāi)工時(shí)間，而不是總包的施工許可證時(shí)間來(lái)判斷新老項(xiàng)目。關(guān)于這個(gè)問(wèn)題實(shí)務(wù)中也存在爭(zhēng)議，但大多數(shù)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)傾向于單獨(dú)判斷，而不是并入總包判斷。因此這里存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷?duì)于建設(shè)單位來(lái)講，如果是房地產(chǎn)公司，其實(shí)也屬于老項(xiàng)目，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，不需要進(jìn)項(xiàng)稅額，這就造成專(zhuān)業(yè)分包和甲方適用不同的計(jì)稅方式，帶來(lái)麻煩。實(shí)務(wù)中可以變通的解決方案是考慮將專(zhuān)業(yè)分包操作成甲供工程，一樣適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。三、清包工方式選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的爭(zhēng)議與處理以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。實(shí)務(wù)中較為常見(jiàn)的是建筑勞務(wù)、土方等建筑服務(wù)，可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。由于清包工較為清晰，實(shí)務(wù)中爭(zhēng)議不大。四、甲供工程選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的爭(zhēng)議與處理甲供工程是爭(zhēng)議*的一類(lèi)項(xiàng)目，最主要爭(zhēng)議點(diǎn)在于三個(gè)：爭(zhēng)議一：哪些東西可以作為甲供工程的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)36號(hào)文中對(duì)于甲供工程還是做了界定的：甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。這句話中對(duì)于可以認(rèn)定甲供的列舉了三類(lèi)，設(shè)備、材料和動(dòng)力。這里的設(shè)備和材料都應(yīng)當(dāng)是直接用于工程之中，并構(gòu)成工程主體的材料與設(shè)備，如果是工程機(jī)械就不屬于甲供之列。動(dòng)力是極為特殊的一類(lèi)，在工程之中，最常見(jiàn)的動(dòng)力當(dāng)然是電力，那也就意味著如果電力甲方直接采購(gòu)供應(yīng)，乙方可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。實(shí)務(wù)中常常遇到的案例是建設(shè)單位工程用臨水臨電立戶在自己名下，但需要同施工單位結(jié)算，這種情況下按照增值稅的邏輯必須開(kāi)發(fā)票給施工單位。如果不愿意繳納增值稅開(kāi)具發(fā)票，建設(shè)單位其實(shí)也可以選擇水電甲供，這樣的話可以按照動(dòng)力甲供給施工單位項(xiàng)目一個(gè)增值稅計(jì)稅方式的新的選擇。爭(zhēng)議二：甲供的比例多少可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？文件原文的說(shuō)法是全部或部分，部分究竟是多少?zèng)]有清晰規(guī)定，那么也就是說(shuō)只要有哪怕一小部分做了甲供，施工單位就可以選擇甲供。爭(zhēng)議三：符合條件的施工單位是必須適用簡(jiǎn)易計(jì)稅還是可以選擇？36號(hào)文的措辭是“可以選擇”，那就意味著可以選擇也可以不選擇，但實(shí)務(wù)中常常因?yàn)檫@個(gè)選擇權(quán)受到來(lái)自甲方的壓力，很多甲方將大頭材料拿走甲供，然后要求施工單位選擇一般計(jì)稅，無(wú)形中加大了施工單位稅收壓力。最終這個(gè)問(wèn)題的解決促成了一個(gè)新的文件規(guī)定：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅[2021]58號(hào)）文件規(guī)定：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。這里明確界定，如果建設(shè)單位將四種主材的全部或部分自行采購(gòu)，總包單位必須適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。措辭的改變本質(zhì)上是對(duì)于施工單位總包企業(yè)的保護(hù)。本文為焦點(diǎn)財(cái)稅原創(chuàng)文章，如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自焦點(diǎn)財(cái)稅

3.建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)有哪些規(guī)定?

提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備費(fèi)用和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。這里強(qiáng)調(diào)只有建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款不包含在應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額中。 　　建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 　　建筑、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)，無(wú)論怎么結(jié)算，營(yíng)業(yè)額均包括工程所用原材料，動(dòng)力及其他物資的價(jià)款。從事安裝工程作業(yè)，凡安裝的設(shè)備價(jià)值計(jì)入安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款。 　　自建自售，應(yīng)按提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)分別征收營(yíng)業(yè)稅。其自建行為的營(yíng)業(yè)額和單位將不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與他人的營(yíng)業(yè)額，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定順序核定。

4.建筑公司包工包料提供建筑勞務(wù)是營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為?

提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款?！苯ㄖ惭b企業(yè)承包包工包料建筑工程，工程中提供的材料屬于外購(gòu)而非自產(chǎn)，不屬于上述規(guī)定的分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，屬于混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)全額依上述規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅，按規(guī)定全額開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。

5.建筑施工增值稅3%、6%、9%、13%分不清稅率,享個(gè)獨(dú)政策

　　建筑施工增值稅3%、6%、9%、13%分不清稅率,享個(gè)獨(dú)政策　　建筑施工行業(yè)稅收壓力一直很大，大部分建筑施工企業(yè)缺少成本票，缺進(jìn)項(xiàng)等，增值稅、企業(yè)所得稅稅收占比高，如何正確有效的緩解建筑施工企業(yè)稅收壓力?我們一起來(lái)看看吧。　　一、建筑施工企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅壓力大的原因1. 成本票來(lái)源復(fù)雜，部分項(xiàng)目無(wú)法獲取正規(guī)發(fā)票或票據(jù)不足　　建筑施工企業(yè)的成本票涉及事項(xiàng)較多，例如材料、勞務(wù)、安裝、設(shè)備投資支出、工程投資支出、待攤投資支出、材料運(yùn)輸費(fèi)、采購(gòu)保管費(fèi)項(xiàng)目管理費(fèi)等等，雖然大部分支出是能夠獲得發(fā)票的，但是很多時(shí)候?yàn)榱烁偷膬r(jià)格，供應(yīng)商可能就不出具發(fā)票了，這樣一來(lái)不少環(huán)節(jié)又缺少成本票。　　2. 供應(yīng)商組成不同　　建筑施工行業(yè)的材料大多都是根據(jù)項(xiàng)目工程所在地進(jìn)行采購(gòu)，通常不是特別大量的情況下，企業(yè)都會(huì)找更有價(jià)格優(yōu)勢(shì)的小規(guī)模供應(yīng)商，但是小規(guī)模納稅人在2021年僅需1%的增值稅率，也就是出具1%的增值稅專(zhuān)票或者普票，這就間接導(dǎo)致一般納稅人企業(yè)稅負(fù)壓力上升2%?！?. 部分隱形成本無(wú)法獲取成本票　　對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要獲取一個(gè)工程業(yè)務(wù)，難免有不少招待費(fèi)，而這也是一筆不小的支出，企業(yè)基本不可能做進(jìn)成本?！　〗?jīng)常有施工企業(yè)咨詢：增值稅3%、6%、9%、13%的稅率怎樣區(qū)分?(一)適用3%征收率的情形?！　∈┕て髽I(yè)提供下列建筑服務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅，增值稅征收率為3%：　　(1)、為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù);　　(2)、為清包工工程提供建筑服務(wù);　　(3)、為甲供工程提供的建筑服務(wù);　　(4)、小規(guī)模納稅人提供的建筑服務(wù)?！?二)6%的增值稅率作為施工企業(yè)來(lái)講，很少涉及，主要是試驗(yàn)檢測(cè)、工程咨詢等業(yè)務(wù)?！　∈┕て髽I(yè)一般納稅人為一般計(jì)稅項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，以進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額，計(jì)算應(yīng)納增值稅額。當(dāng)期取得的進(jìn)項(xiàng)稅額越多，應(yīng)交增值稅就越少。所以，施工企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)建筑材料和其他商品及接受服務(wù)時(shí)，盡可能選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，這樣可以取得更多的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而減輕企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)?！?三)適用9%增值稅率的情形?！　〗ㄖ┕て髽I(yè)一般納稅人提供建筑服務(wù)，增值稅率為9%，這是建筑施工企業(yè)一般納稅人提供建筑服務(wù)適用的基本稅率。適用于下列情形：　　(1)、2016年5月1日之后開(kāi)工的工程項(xiàng)目;　　(2)2016年5月1日之前開(kāi)工，但甲方選擇一般計(jì)稅方式的建筑工程項(xiàng)目，但甲供工程及清包工工程除外?！　?4)涉及到13%的情形?！　∈┕て髽I(yè)從一般納稅人處購(gòu)買(mǎi)工程材料，比如鋼材、木方、模板、各種管材、真石漆、乳膠漆等，以及租賃施工機(jī)械等有形動(dòng)產(chǎn)，可以取得稅率為13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！　《?、如何解決建筑施工企業(yè)的稅負(fù)壓力?　1. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算　　加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作管理、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度、嚴(yán)格做好憑證的審核和管理、規(guī)范會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記、加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建、構(gòu)建財(cái)務(wù)信息溝通平臺(tái)、嚴(yán)格按照資金支付程序、完善支付審核評(píng)價(jià)體系、加大內(nèi)部審計(jì)的力度、實(shí)行開(kāi)支權(quán)限控制制度　　加強(qiáng)企業(yè)索票意識(shí)：企業(yè)應(yīng)盡力在交易過(guò)程中談好發(fā)票問(wèn)題、不要貪圖更低的單價(jià)、讓產(chǎn)品導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)，更不能應(yīng)為無(wú)法索取票據(jù)而讓利潤(rùn)虛高。2.總部經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策　　(1)個(gè)人獨(dú)資　　企業(yè)可以在重慶、上海、湖北、江蘇、江西、青海等*總部經(jīng)濟(jì)招商園區(qū)，設(shè)立分公司、子公司或者新公司，對(duì)主體公司實(shí)行業(yè)務(wù)分流，一些貿(mào)易銷(xiāo)售類(lèi)公司可以把傳統(tǒng)的技術(shù)*和銷(xiāo)售*分離出來(lái)，成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，提供技術(shù)服務(wù)或者售后服務(wù)。　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(小規(guī)模/一般納稅人)都可以申請(qǐng)核定征收。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)收入通過(guò)享受地方稅收優(yōu)惠政策，適用于5%-35%超額累進(jìn)稅率，根據(jù)行業(yè)應(yīng)稅所得率進(jìn)行核定征收，個(gè)人所得稅核定征收后，小規(guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模*2.1%)，一般納稅人0.5%-3.1%?！　⌒∫?guī)模總稅負(fù)不高于5.18%，經(jīng)過(guò)這種方式，分紅時(shí)就不需要再次繳納20%的個(gè)稅了?！　“咐治觯骸　∩虾Ｄ辰ㄖO(shè)計(jì)公司，一年不含稅營(yíng)業(yè)額為900萬(wàn)元，房屋、人工成本及各項(xiàng)費(fèi)用共200萬(wàn)元可獲取發(fā)票或其他有效憑證，部分成本費(fèi)用發(fā)票無(wú)法取得，采用查賬征收方式，將面臨高額稅負(fù)。我們建議企業(yè)將業(yè)務(wù)拆分成兩家小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)　　增值稅：900*6%=54萬(wàn)　　附加稅：54*12%=6.48萬(wàn)　　企業(yè)所得稅：(900-200)*25%=175萬(wàn)　　個(gè)人所得稅：(900-200-175)*20%=105萬(wàn)　業(yè)務(wù)分流，成立個(gè)人獨(dú)資，合理節(jié)稅：　　增值稅：450*1%=4.5萬(wàn)　　附加稅：4.5*12%=0.54萬(wàn)　　企業(yè)所得稅：0　　個(gè)人所得稅：9.45萬(wàn)　　納稅總額：14.49萬(wàn)*2=28.98萬(wàn)　　(2)有限公司　　有限公司則主要針對(duì)企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅進(jìn)行一定比例的稅收扶持，一般是按照?qǐng)@區(qū)留存稅收的40%-70%，企業(yè)可以在園區(qū)內(nèi)注冊(cè)分公司、子公司或成立新公司，對(duì)于企業(yè)承接業(yè)務(wù)沒(méi)有任何影響，行業(yè)幾乎無(wú)限制，不論是服務(wù)業(yè)、咨詢業(yè)、商貿(mào)業(yè)還是建筑工程、生產(chǎn)銷(xiāo)售等行業(yè)，都可以入駐園區(qū)享受稅收扶持政策。　　扶持方式實(shí)行“先征后扶持”，當(dāng)月上稅，次月扶持，以財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)的形式達(dá)到節(jié)稅的目的。超級(jí)納稅大戶，一企一議，可以申請(qǐng)享受特別財(cái)政扶持政策?！　“咐馕觯骸　〗K某建筑工程企業(yè)，年利潤(rùn)12000萬(wàn)，增值稅680萬(wàn)，企業(yè)利潤(rùn)高，稅負(fù)重，希望能合規(guī)節(jié)稅?！　≡鲋刀悾?80萬(wàn)　　企業(yè)所得稅：12000*25%=3000萬(wàn)　　合計(jì)：3680萬(wàn)　該企業(yè)入園后，增值稅可以享受高達(dá)194.3萬(wàn)，企業(yè)所得稅可以享受高達(dá)1071.4萬(wàn)即：入駐我們園區(qū)的該企業(yè)，可以享受高達(dá)1265.7萬(wàn)的扶持。

6.建筑行業(yè)稅務(wù)處理怎么做？從業(yè)10年的財(cái)務(wù)經(jīng)理，一招解決建筑行業(yè)財(cái)務(wù)難題！

大家都說(shuō)工業(yè)會(huì)計(jì)很難，小編覺(jué)得建筑行業(yè)比工業(yè)會(huì)計(jì)更難！公司如果沒(méi)有施工資質(zhì)還需要*，進(jìn)而產(chǎn)生了“總包、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)、配合費(fèi)等等”名詞。施工工人又要涉及到勞務(wù)派遣，直接招工人，包工等等多種形式，甚是麻煩。其中涉及到一系列的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)從業(yè)10多年的財(cái)務(wù)經(jīng)理，用一招解決了建筑施工行業(yè)涉及的稅務(wù)難題：納稅籌劃的3大要點(diǎn)，4大自查清單，建筑企業(yè)的涉稅處理。建筑行業(yè)稅務(wù)難題一、建筑行業(yè)納稅籌劃3大要點(diǎn)1、關(guān)于建筑行業(yè)個(gè)稅申報(bào)及社?；I劃2、建筑行業(yè)用工形式3、招投標(biāo)中一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅的區(qū)別4、既有一般，又有簡(jiǎn)易計(jì)稅，進(jìn)項(xiàng)如何抵扣？二、稅務(wù)稽查4大自查清單1、是否正確選擇計(jì)稅方式2、必須注意的三點(diǎn)三、是否按照要求預(yù)交稅款建筑企業(yè)預(yù)交增值稅有兩種情況：1、跨地區(qū)提供建筑服務(wù)......2、收到預(yù)收款預(yù)交增值稅......對(duì)于增值稅預(yù)征，稅務(wù)稽查關(guān)注的三個(gè)重點(diǎn)......四、建筑施工企業(yè)的涉稅分析1、*經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)分析2、總包收取服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)、配合費(fèi)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3、工程成本—人工費(fèi)的涉稅處理4、工程成本—專(zhuān)業(yè)分包的涉稅處理5、個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)抵扣票據(jù)的相關(guān)分析6、匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證7、建筑企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同的用工形式介紹......說(shuō)明：由于篇幅有限，今天建筑施工企業(yè)涉稅處理方法就和大家分享到這里，希望對(duì)你有所幫助/點(diǎn)/贊/后/，/評(píng)/論/“/想/要/”/私/我/資/料/領(lǐng)/走/~

7.我建筑勞務(wù)公司營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算基礎(chǔ)是？

根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人采用清包工方式形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)、及輔助材料費(fèi)等收入確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

通過(guò)小編辛苦整理的相關(guān)知識(shí)：建筑勞務(wù)公司增值稅計(jì)稅方法，相信對(duì)您有所幫助。