會計(jì)這個職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會計(jì)有很多個小種類，今天要說的是個人納稅存在的問題 ，對于這個職業(yè)不是很了解的可以看一下個人所得稅 納稅地點(diǎn) 納稅時間 請?jiān)敿?xì)說明，個人所得稅納稅申報(bào)表與工資條不一致的疑問，個人所得稅納稅籌劃方法有哪些，個人裝修房子需要交稅嗎?，*現(xiàn)行個人所得稅制存在的主要問題剖析（上），為什么年終獎個稅會存在BUG？??。

1.個人所得稅 納稅地點(diǎn) 納稅時間 請?jiān)敿?xì)說明

　　一、關(guān)于個人所得稅納稅地點(diǎn)問題　　根據(jù)《個人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行》規(guī)定：　　1、在*境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?！　?、從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?！　?、從*境外取得所得的，向*境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在*境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與*境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在*境內(nèi)沒有戶籍的，向*境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。　　4、個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?！　?、個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報(bào)地點(diǎn)：　　1）興辦的企業(yè)全部是個人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?！　?）興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?！　?）興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?！　?、除以上情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向取得所得所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?！　《?、關(guān)于個人所得稅納稅時間問題　　根據(jù)《*人民共和國個人所得稅法》（2007修訂)第九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表?！　」べY、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。　　從*境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

2.個人所得稅納稅申報(bào)表與工資條不一致的疑問

你所說個人所得稅納稅申報(bào)表與工資條不一致。有可能是單位在編制綜合申報(bào)“代扣稅收工資表”時，單位做了“技術(shù)”處理，其方法是將高管的高薪，“分?jǐn)偂币徊糠纸o低薪者，以低薪者身份扣稅而享受低稅率。而這部分“節(jié)省”下來的稅款好處也被其高薪者占有。所以想弄清“這是怎么回事”，只有到單位財(cái)務(wù)上核對后才能明白。至于該不該簽字確認(rèn)，這需要解決“這是怎么回事”后，權(quán)衡利弊再作決定了。換句話說：假如前面分析的可能性存在的情況下，從弘揚(yáng)正義角度出發(fā)，應(yīng)該是不簽，但如果你不簽，就有可能“得罪”受益者，而受益者也肯定是企業(yè)決策層人員，這種情況下，簽于不簽的利弊關(guān)系只有你自己決策了。

3.個人所得稅納稅籌劃方法有哪些

工薪與勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)換 一、將勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)化為工薪所得 由于在某些情況下，比如當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少的時候，工資薪金所得適用的稅率比勞務(wù)報(bào)酬所得適用的稅率低，因此在可能的時候?qū)趧?wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得，在必要時甚至可以將其和工資、薪金所得合并繳納個人所得稅。 [案例6-1]周女士2002年8月份從單位獲得工資類收人600元，由于單位工資太低，周女士同月在A企業(yè)找了一份兼職工作，收入為每月2200元。如果周女士與A企業(yè)沒有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得分開計(jì)算征收。這時，工資、薪金所得沒有超過基本扣除限額800元不用納稅，而勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額為： (2200一800) x 20%＝280（元） 因而周女士4月份應(yīng)納稅額為280元。 如果周女士與A企業(yè)有固定的雇傭關(guān)系，則由A企業(yè)支付的2200元作為工資薪金收入應(yīng)和單位支付的工資合并繳納個人所得稅，應(yīng)納稅額為： (2200＋600一800)x10％一25＝175（元） 在該案例中，如果周女士與A企業(yè)建立固定的雇傭關(guān)系，則每月可以節(jié)稅105元（280一175)，一年則可節(jié)省稅收1260元。 二、將工薪所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬 在有些情況下，將工薪所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得更有利于節(jié)省稅收。 [案例6-2]假定李某為一個高級技術(shù)員，2002年7月獲得某公司的工資類收入62800元。如果李某和該公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，則應(yīng)按工資、薪金所得繳稅，其應(yīng)納稅所得額為： 62800一800＝62000（元） 其應(yīng)納稅額為： 62000 x 35％一6375＝15325（元） 如果李某和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，則該項(xiàng)所得應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳稅，其應(yīng)納稅所得額為： 62800 x (1一20%)＝5010（元） 其應(yīng)納稅額為： 50240 x 30％—2000＝13072（元） 因此，如果李某與該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，或采取某些可能的措施，使其與該公司沒有穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，則他可以節(jié)省稅收2253元（15325一13072)。 三、將工薪所得與勞務(wù)所得分項(xiàng)納稅 在一般的情況下，將工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得分別申報(bào)納稅有利于節(jié)省稅收。 [案例6-3]劉小姐2002年9月從公司獲得工資、薪金收入共38000元。另外，劉小姐該月還獲得某設(shè)計(jì)院的勞務(wù)報(bào)酬收入42000元。根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，不同類型的所得分類計(jì)算應(yīng)納稅額，因此計(jì)算如下： 工資、薪金收入應(yīng)納稅額為： (38000一800) x 25％—1375＝7925（元） 勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額為： 42000 x（1—20%）x 30％—2000＝8080（元） 該月劉小姐共應(yīng)納稅16005元（7925+8080) 如果劉小姐不對這兩項(xiàng)所得分開繳稅，而是合并納入工資、薪金所得繳納，則劉小姐9月份應(yīng)繳納個人所得稅稅額為： (38000＋42000—800) x 35％—6375＝21345（元） 因而分開繳納可以節(jié)省稅收5340元（21345—16005) 工資和薪金所得的籌劃方法具有一定的局限性，即納稅人必須確實(shí)處于稅收法規(guī)界定的特殊困難之中，沒有出現(xiàn)稅法規(guī)定的這些特殊困難，這種籌劃就失去了存在的基礎(chǔ)。其次，這種籌劃需要按照稅法規(guī)定的步驟進(jìn)行。沒有納稅人的申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不會特意上門幫助解決的，因而提出申請是必要的，不提出申請或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的核準(zhǔn)就自行延期納稅，可能的后果就是遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)厲處罰。*，納稅人要能清楚地計(jì)算出自身的個人所得稅的各種計(jì)算方法，并能依此計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，權(quán)衡稅負(fù)的大小，創(chuàng)造一定的相互轉(zhuǎn)化條件，才能確?；I劃成功。

4.個人裝修房子需要交稅嗎?

一、個人裝修房屋是不需要繳稅的，但裝修公司是需要交納相關(guān)稅的。二、《*人民共和國營業(yè)稅暫行條例（國務(wù)院令【1993】136號）》規(guī)定：在我國境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人；裝修公司應(yīng)按取得的收入依照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅（3%），另外還應(yīng)當(dāng)繳納城建稅等附加稅（0.41%）。上述兩部分相加，共計(jì)3.41%.　　

5.*現(xiàn)行個人所得稅制存在的主要問題剖析（上）

作者| 眾智聯(lián)邦稅務(wù)專家 楔子改革個人所得稅制，就是優(yōu)化稅制的過程。它保留分類稅制的優(yōu)點(diǎn)，改革其不足和缺點(diǎn)，同時提高稅收社會效率，使之與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。現(xiàn)行稅制到底有哪些不足？ 分類所得稅制橫向不公01“稅制公平”具體而言就是，對納稅能力相同的人課征相同的稅收，對納稅能力不同的人課征不同的稅收，即所謂的橫向公平和縱向公平。我國現(xiàn)行個人所得稅采取分類征收的辦法。雖然保留了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金扣除，但沒有考慮納稅人家庭的整體收入和贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、生病、教育、住房以及家庭成員的生活支出等情況，也沒有考慮不同地區(qū)的消費(fèi)水平，對通貨膨脹因素也未剔除。因而在收入相等的納稅人之間，量能負(fù)擔(dān)存在較大差異。表1是三個家庭夫妻兩人的收入和稅負(fù)比較（用ABC和abc分別代表夫和妻）：表1：三個家庭的稅負(fù)比較點(diǎn)擊查看大圖↑↑↑可以看出：假定三個家庭工資收入相同，都是18000元（不考慮“三險(xiǎn)一金”），在分類課稅模式下，以個人為納稅單位，其稅負(fù)對個人來說是公平的，工資越高繳稅越多；但是對整個家庭來說，其實(shí)際稅負(fù)差異明顯。收入同樣如上家庭，如果加上家庭因素之一——人口因素（暫不考慮住房、醫(yī)療和教育支出），且含稅級距與稅率不變情況比較，稅負(fù)比較如表2：：表2：家庭贍養(yǎng)、撫養(yǎng)人數(shù)變化點(diǎn)擊查看大圖↑↑↑可以看出，再加上家庭贍養(yǎng)和撫養(yǎng)人數(shù)不同，實(shí)際稅負(fù)的橫向不公的問題將會更加突出。在現(xiàn)行分類征收模式下，不能就納稅人一個納稅年度內(nèi)的全部所得綜合計(jì)算，不同地區(qū)、不同家庭結(jié)構(gòu)在生活必需費(fèi)用支出上的差異，以及高收入階層和低收入階層在收入來源、收入結(jié)構(gòu)上的不同，難以體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)、公平稅負(fù)的基本原則。經(jīng)濟(jì)學(xué)家普遍認(rèn)為：家庭是社會的基本單位，是與企業(yè)并列的經(jīng)濟(jì)*，衡量個人的支付能力，應(yīng)將其納入家庭框架中綜合評價，不區(qū)分納稅人已婚、未婚、家庭人口多少、家庭總收入多少的以個人為單位的征稅方式，極大地忽略了家庭成員間經(jīng)濟(jì)上的必然聯(lián)系，違背了橫向公平、是稅制缺乏理性的表現(xiàn)。分類所得稅制縱向調(diào)節(jié)失靈02源泉扣繳伴隨著稅收流失，個人所得稅淪為“工資稅”。經(jīng)營者或個人常常不履行代扣代繳義務(wù)，個人收入通常直接以現(xiàn)金支付；*各*或社會組織條塊分割，信息不共享，稅務(wù)*無法掌握真實(shí)交易情況。因此，源泉扣繳只能管住那些收入顯性化的行政事業(yè)單位和財(cái)務(wù)制度較規(guī)范的企業(yè)。結(jié)果必然形成個人所得稅只管住了中低收入的工薪階層，“工資稅”的“美名”由此得來。事實(shí)上，居民收入來源具有多元化、隱形化和非規(guī)范化等特點(diǎn)。表3：城鎮(zhèn)居民收入情況[1] 單位：元 點(diǎn)擊查看大圖↑↑↑由上表可知：居民收入多元化。近5年，非工資性收入占收入總額約38%，且有逐年走高的趨勢。眾所周知，工資薪金收入不是高收入者的主要來源，經(jīng)營性收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)投資、信托理財(cái)收入才是重要來源。個人所得稅管理重點(diǎn)理應(yīng)在“工資薪金之外”。然而，收入具有隱形性和非規(guī)范化的特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法獲取真實(shí)的交易數(shù)據(jù)，因而對高收入者管控不力，不能有效課稅，即所謂的稅制縱向調(diào)節(jié)失靈。*現(xiàn)行個人所得稅制存在的問題還有很多值得探討，楔子和你一起，下期繼續(xù)剖析。楔子，眾智聯(lián)邦財(cái)稅金融服務(wù)平臺稅務(wù)專家。專注于自然人稅收管理研究，對個人所得稅、房產(chǎn)稅、契稅和社會保險(xiǎn)費(fèi)等自然人相關(guān)稅（費(fèi)）種有13年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

6.為什么年終獎個稅會存在BUG？

寫在前面，2021年更新*政策，適用于2021-2021年度的年終獎?wù)模耗杲K獎臨界點(diǎn)是真的嗎？ - 趙欣的回答可能是年關(guān)將至，我這篇關(guān)于年終獎個稅的回答在同一天（2015.01.16）被知乎日報(bào)和知乎官方微博轉(zhuǎn)載。但是這篇回答有點(diǎn)簡略，我在這里重新整理一下。在我國現(xiàn)行的稅法和相關(guān)文件中，年終獎（全年一次性獎金）的個人所得稅存在人為設(shè)計(jì)的「臨界點(diǎn)問題」。本文所說的「臨界點(diǎn)問題」，就是指在某個點(diǎn)附近：高收入者的稅后收入反而會比低收入者的稅后收入還要低的問題。下面以工資薪金（月薪）和年終獎?wù)f明一下臨界點(diǎn)的問題。某人扣保險(xiǎn)后月薪為稅前得5000元，個稅為45元。次月老板給他多漲了一元工資。稅前得5001元，個稅為45.1元。他因?yàn)樵黾拥?元工資多支付了一角的個稅。所以說，工資薪金（按月）的個稅不存在臨界點(diǎn)問題。某人年終獎為18000元，個稅為540元。第二年老板給他多漲了一元年終獎。18001元，個稅為1695.1元。他因?yàn)樵黾拥?元工資多支付了1155元1角的個稅。這個就是年終獎個人所得稅的臨界點(diǎn)問題。仔細(xì)看看以下兩表，你會找到年終獎個人所得稅的共有六個臨界點(diǎn)。*的臨界點(diǎn)，納稅人可能會為增加的1分錢收入而多繳納超過八萬八千多元。為什么會出現(xiàn)這個問題，原因是人為錯誤地使用了速算扣除數(shù)。速算扣除數(shù)并非稅法規(guī)定，而是根據(jù)稅法推算出來的一個方便計(jì)算的系數(shù)。稅法中實(shí)際上關(guān)于個稅的計(jì)算這么規(guī)定的。個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%）1 不超過1500元的 32 超過1500元至4500元的部分 103 超過4500元至9000元的部分 204 超過9000元至35000元的部分 255 超過35000元至55000元的部分 306 超過55000元至80000元的部分 357 超過80000元的部分 45如果某人扣保險(xiǎn)后工資10,000，怎么計(jì)算呢？10,000=3500+1500+3000+2000其中3500免征；1500按3%，征稅45元；3000按10%，征300元；2000按20%，征400元。整個算下來征稅745元。這么算很麻煩，所以會計(jì)們發(fā)明了速算扣除數(shù)。稅率3%對應(yīng)速算扣除數(shù)為0稅率10%對應(yīng)速算扣除數(shù)為1500*（10%-3%）+0=105稅率20%對應(yīng)速算扣除數(shù)為4500*（20%-10%）+105=555稅率35%對應(yīng)速算扣除數(shù)為9000*（25%-20%）+555=1005……依此類推。計(jì)算，如果某人扣保險(xiǎn)后工資10,000。10,000-3,500=6,500元。6,500介于4,500和9,000之間，使用稅率20%，速算扣除數(shù)5556,500*20%-555=745從上面的計(jì)算方法來看，速算扣除數(shù)是超額累進(jìn)稅率計(jì)算方法中，根據(jù)級次和稅率推算出來的。而非可以人為規(guī)定的數(shù)字。而年終獎的臨界點(diǎn)是怎么回事呢？原因是從2009年起，稅務(wù)總局規(guī)定按照下面的方法計(jì)算年終獎的個人所得稅。國稅發(fā)[2005]9號 *稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知年終獎金如何繳納個人所得稅？答：個人取得年終獎金應(yīng)單獨(dú)按照1個月的工資、薪金所得計(jì)算繳納個人所得稅，并按照以下辦法計(jì)算應(yīng)繳稅額：先將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金除以12，按照其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)當(dāng)將全年一次性獎金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額以后的余額，按照上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。在1個納稅年度以內(nèi)，對每一個納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 這樣就導(dǎo)致了年終獎臨界點(diǎn)問題18,000元，除以12得1500.00，對應(yīng)稅率3%，速算扣除數(shù)0,稅金:18000*3%=540元；18,001元，除以12得1500.83，對應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)105，稅金:18001*10%-105=1,695.10；問題就出現(xiàn)在速算扣除數(shù)上，105是1500作為3%和10%兩種稅率的臨界點(diǎn)而設(shè)置出來的。強(qiáng)行將其按在18000上，必然導(dǎo)致錯誤。這個問題能解決嗎？能，將速算扣除數(shù)擴(kuò)大12倍就能解決。之前，就有人冒充稅務(wù)總局發(fā)布公告宣稱，“將速算扣除數(shù)擴(kuò)大12倍”。稅總已經(jīng)辟謠：*稅務(wù)總局關(guān)于有人偽造47號公告的聲明*稅務(wù)總局關(guān)于有人偽造47號公告的聲明為什么現(xiàn)行個稅法規(guī)要留下這么一個漏洞呢？個人理解，稅總不鼓勵單位和個人采用這種巨額年終獎的薪酬方式，故意留下了這么一個讓年終獎實(shí)際稅負(fù)高于月薪實(shí)際稅負(fù)的“漏洞”。個人希望，工資薪金的個人所得稅征收未來能像個體工商戶那樣，按年計(jì)算，按月預(yù)繳。2021年起，年終獎的政策又有所調(diào)整。具體見下：表：適用于2021-2021年度 全年一次性獎金 不選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅備注：1. 本表僅供計(jì)算參考，以《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2021〕164號）文件為準(zhǔn)；2. 居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅；3. 自2023年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個人所得稅。

通過小編辛苦整理的相關(guān)知識：個人納稅存在的問題，相信對您有所幫助。