1.成-本費(fèi)用互化:將屬于成-本項(xiàng)目的支出賬務(wù)處理變?yōu)橘M(fèi)用以達(dá)到當(dāng)期稅前扣除的目的,或?qū)儆谫M(fèi)用項(xiàng)目支出成-本化已達(dá)到控制稅前扣除比例及當(dāng)期利潤(rùn)的目的。
原因:因?yàn)槌?本由直接人工、直接材料、制造費(fèi)用組成,而直接人工、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等容易混淆,所以是應(yīng)該是該操作的漏洞。另直接材料中包含的運(yùn)費(fèi)及人工搬運(yùn)也與管理費(fèi)用較容易整合。
2.費(fèi)用資本(產(chǎn))互化:將屬于費(fèi)用項(xiàng)目的賬務(wù)處理變?yōu)橘Y產(chǎn),從折舊中遞延稅前扣除;或?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目的支出直接確認(rèn)費(fèi)用,當(dāng)期稅前扣除。
原因:部分資產(chǎn)價(jià)值本身就包含費(fèi)用故將其他費(fèi)用整合進(jìn)入資產(chǎn)價(jià)值,反之亦然;另資產(chǎn)修理,借款費(fèi)用等本身確認(rèn)邊界比較人工虛擬;固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的依據(jù)較容易虛擬。
3.費(fèi)用名目轉(zhuǎn)化:將部分稅前扣除有比率限制的費(fèi)用超額部分轉(zhuǎn)為其他限制寬松的或沒(méi)限制的費(fèi)用名目入賬,以達(dá)到全額稅前扣除的目的或減少相關(guān)稅費(fèi)等。
原因:費(fèi)用確認(rèn)以發(fā)票為依據(jù),發(fā)票容易虛擬。
4.費(fèi)用預(yù)提/遞延/選擇性分?jǐn)?為控制當(dāng)期稅前利潤(rùn)大小,預(yù)提費(fèi)用,以推遲納稅,或?yàn)槠渌康?如股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià),當(dāng)期業(yè)績(jī))夸大當(dāng)期利潤(rùn)選擇遞延確認(rèn)。有選擇性的將費(fèi)用分?jǐn)?在個(gè)費(fèi)用支出項(xiàng)目上分?jǐn)偙壤M(jìn)行調(diào)節(jié),控制因該項(xiàng)目造成的稅費(fèi)(如調(diào)節(jié)土地增值稅)。
5.成-本名目轉(zhuǎn)化:將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成-本的項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成-本的項(xiàng)目,或反行之。
6.成-本提前,推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)?本期結(jié)轉(zhuǎn)成-本時(shí)多結(jié)轉(zhuǎn),或少結(jié)轉(zhuǎn),下期補(bǔ)齊,或選擇成-本分?jǐn)偡ㄒ赃_(dá)到這2個(gè)目的。
原因:成-本結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定較模糊。
7.收入提前,推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)?將本期的收入多結(jié)轉(zhuǎn)或是少結(jié)轉(zhuǎn),下期補(bǔ)齊,或選擇收入分?jǐn)傄赃_(dá)到這2個(gè)目的。
原因:收入確認(rèn)規(guī)定較模糊。
8.收入名目轉(zhuǎn)化:將收入總額在多種收入項(xiàng)目間進(jìn)行調(diào)節(jié),如把主營(yíng)業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入,以達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績(jī)的目的。
9.收入負(fù)債化/支出資產(chǎn)化:將收入暫時(shí)掛賬為其他應(yīng)付款,將支出暫時(shí)掛為其他應(yīng)收款,達(dá)到推遲納稅或不納稅。
10.收入、成-本、費(fèi)用虛增/減:人為的虛增/虛減收入或是成-本、費(fèi)用,進(jìn)行差錯(cuò)調(diào)整的依據(jù),達(dá)到納稅期拖延或是其他目的。
11.轉(zhuǎn)移定價(jià):與外部交易進(jìn)行人為價(jià)格處理,將價(jià)格降低或提高,以其他費(fèi)用的方式互相彌補(bǔ)各自的小金庫(kù),達(dá)到避稅的目的。
12.資產(chǎn)、負(fù)責(zé)名目轉(zhuǎn)化:將固定資產(chǎn)的資產(chǎn)類別名目轉(zhuǎn)變,改變其折舊年限,將應(yīng)收賬款掛其他應(yīng)收賬款,預(yù)收賬款掛其他應(yīng)付款等手法避稅。
13.虛擬交易法:以不存在的交易合同入賬,造成資金流出,增加本期費(fèi)用,達(dá)到減少所得稅的目的。
14.費(fèi)用直抵收入法:收入因涉及流轉(zhuǎn)稅,在收入確認(rèn)前即彼此費(fèi)用直接抵消,達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅的目的,如:商業(yè)折扣變?yōu)楹罄m(xù)期間降低售價(jià)。
15.重組轉(zhuǎn)讓法:利用轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等進(jìn)行資金或是收入轉(zhuǎn)移達(dá)到避稅的目的。
16.私人費(fèi)用公司化:將私人的費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜馁M(fèi)用,可降低個(gè)人所得稅又可增加企業(yè)所得稅前扣除費(fèi)用的目的。如:個(gè)人車油費(fèi)、房租費(fèi)在公司處理。
17.收入/成-本/費(fèi)用轉(zhuǎn)移法:分立民法典,將收入、成-本和費(fèi)用轉(zhuǎn)移至其他公司或子公司,可達(dá)到差異稅率處理的目的。如:將各公司的費(fèi)用進(jìn)行填充報(bào)銷,小金庫(kù)補(bǔ)償,達(dá)到各自平衡有限制的費(fèi)用。
18.虛增/減流轉(zhuǎn)過(guò)程:在流轉(zhuǎn)過(guò)程上下工夫,多一道流轉(zhuǎn)過(guò)程,收入額多一道;各有比率限制的費(fèi)用可扣除范圍增大,或可虛擬出部分費(fèi)用。
19.利用金融工具法:利用股票、期貨、外匯等金融工具進(jìn)行難以控制未來(lái)價(jià)格的交易;將交易時(shí)的價(jià)格控制在低水平,交易后成為金融工具的投資收益,避免部分流轉(zhuǎn)稅。
20.集團(tuán)化操作:將集團(tuán)內(nèi)各公司的費(fèi)用平衡分配,達(dá)到統(tǒng)籌納稅的目的。如:集團(tuán)內(nèi)成立軟件公司,工資扣除無(wú)1600元的限制,將其他公司的人員編制在該公司,工資在該公司發(fā),人在其他公司工作等。
