計(jì)稅依據(jù)的籌劃

計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素,每種稅對(duì)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異,所以對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃,必須考慮不同稅種的稅法要求。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入:

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(1)稅基小化。稅基小化即通過(guò)合法降低稅基總量,減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。

(2)控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。

(3)合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解,實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。

企業(yè)所得稅籌劃怎么做?

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1)合理選擇折舊方法,年限:在具備不同的折舊方法和折舊年限可供選擇的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和稅收的優(yōu)惠政策,使得折舊抵免的企業(yè)所得稅的現(xiàn)值達(dá)到大。

2)盡量采用備抵法核銷(xiāo)壞賬:直接核銷(xiāo)法和備抵轉(zhuǎn)銷(xiāo)法計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用水平不盡相同,備抵法事先計(jì)提壞賬,費(fèi)用前置所產(chǎn)生的稅收利益,相當(dāng)于獲取了一筆長(zhǎng)期的無(wú)息貸款。

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3)巧妙安排稅前限額扣除項(xiàng)目:廣告費(fèi),業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),業(yè)務(wù)招待費(fèi),借款利息,計(jì)稅工資等經(jīng)常發(fā)生超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象,導(dǎo)致不能在企業(yè)所得稅前扣除,加重了企業(yè)稅負(fù)。在所得稅籌劃中,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)務(wù)費(fèi),差旅費(fèi),盡可能減少業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的改變,打破借款費(fèi)用,計(jì)稅工資等稅前扣除的限制,成功地節(jié)稅。