? ? ? ? 一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共25小題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至25信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分） 　　1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的是（ ）。 　　A.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失 　　B.支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 　　C.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 　　D.基本生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi) 　　參考答案：D 　　 答案解析：A.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 　　B.支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。 　　C.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。 　　? 　　2.2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式購(gòu)入大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。合同約定的價(jià)款為2 700萬(wàn)元，分3年等額支付；該分期支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為2 430萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 　　A.810 　　B.2 430 　　C.900 　　D.2 700 　　參考答案：B 　　 答案解析：如采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長(zhǎng)，超過(guò)了正常信用條件。在這種情況下，該類(lèi)購(gòu)貨合同實(shí)質(zhì)上具有融資租賃性質(zhì)，購(gòu)入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。 ? ? ?29.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的有（ ）。 　　A.以盈余公積補(bǔ)虧 　　B.以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票 　　C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 　　D.轉(zhuǎn)銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款 　　參考答案：CD 　　答案解析：盈余公積補(bǔ)虧屬于所有者權(quán)益科目?jī)?nèi)部的變動(dòng)；現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票是資產(chǎn)的減少同時(shí)所有者權(quán)益減少；宣告發(fā)放現(xiàn)金股利是負(fù)債的增加同時(shí)所有者權(quán)益的減少；轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款是負(fù)債的減少同時(shí)所有者權(quán)益的增加。 　 　　30.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ）。 　　A.所得稅費(fèi)用 　　B.固定資產(chǎn)減值損失 　　C.銷(xiāo)售商品收入 　　D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益 　　參考答案：BCD 　　 答案解析：所得稅費(fèi)用在利潤(rùn)總額之后列示，不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失；銷(xiāo)售商品收入計(jì)入營(yíng)業(yè)收入；投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益。 　? 　　31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有（ ）。 　　A.預(yù)付職工差旅費(fèi) 　　B.代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi) 　　C.銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng) 　　D.對(duì)外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng) 　　參考答案：BCD 　　 答案解析：應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。 　 （三）單多選第1題、應(yīng)試指南11頁(yè)例9題、《經(jīng)典題解39頁(yè)第5題、全真模擬試卷68頁(yè)第6題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心多選題第22題的知識(shí)點(diǎn)基本相同。 　　32.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付利息”項(xiàng)目的有（ ）。 　　A.計(jì)提的短期借款利息 　　B.計(jì)提的一次還本付息債券利息 　　C.計(jì)提的分期付息到期還本債券利息 　　D.計(jì)提的分期付息到期還本長(zhǎng)期借款利息 　　參考答案：ACD 　　 答案解析：短期借款計(jì)提的利息、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款及應(yīng)付債券的計(jì)提的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)付利息科目；計(jì)提的一次還本付息債券利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息科目。 　　 （二）單選第23題、全真模擬試卷1頁(yè)第4題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心第二章單選題第3題的知識(shí)點(diǎn)基本相同。 　　33.下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（ ）。 　　A.吸收投資收到的現(xiàn)金 　　B.分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金 　　C.取得借款收到的現(xiàn)金 　　D.投資收到的現(xiàn)金股利 　　參考答案：ABC 　　 答案解析：籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：吸收投資收到的現(xiàn)金，取得借款收到的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金等。 　? 　　34.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有（ ）。 　　A.經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備 　　B.融資租入的辦公樓 　　C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房 　　D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線 　　參考答案：BCD 　　 答案解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是已經(jīng)提足折舊的仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備不具有所有權(quán)，因此不對(duì)其計(jì)提折舊。 　 （四）判斷第5題、應(yīng)試指南45頁(yè)第62題、經(jīng)典題解33頁(yè)第7題基礎(chǔ)班練習(xí)中心*章單選題第19題的知識(shí)點(diǎn)基本相同。 　　35.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（ ）。 　　A.設(shè)備采購(gòu)人員差旅費(fèi) 　　B.公司總部管理人員的工資 　　C.生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼 　　D.材料入庫(kù)前挑選整理人員的工資 　　參考答案：CD 　　 答案解析：差旅費(fèi)、總部管理人員工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用；生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本；材料入庫(kù)前挑選整理人員的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入材料成本。 　　? 　　36.下列關(guān)于成本計(jì)算平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，正確的有（ ）。 　　A.不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本 　　B.各步驟可以同時(shí)計(jì)算產(chǎn)品成本 　　C.能提供各個(gè)步驟半成品的成本資料 　　D.能直接提供安原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本資料 　　參考答案：ABD 　　 答案解析：P259平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法也稱(chēng)不計(jì)算半成品成本法。不計(jì)算個(gè)步驟所生產(chǎn)的半成品的成本，也不計(jì)算個(gè)步驟所耗上一步驟的半成品成本，只計(jì)算本步驟發(fā)生的各項(xiàng)產(chǎn)品成本，以及這些成本中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品的份額。P261優(yōu)點(diǎn)是各步驟可以同時(shí)計(jì)算產(chǎn)品成本，能夠直接提供按原始成本項(xiàng)目反應(yīng)的產(chǎn)成品成本資料。 　　? 　　37.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。 　　A.附屬單位按規(guī)定繳納的收入 　　B.開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入 　　C.接受外單位捐入未限定用途的財(cái)物 　　D.開(kāi)展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入 　　參考答案：ABC 　　 答案解析：選項(xiàng)D計(jì)入經(jīng)營(yíng)收入，不影響事業(yè)結(jié)余。 　　? 　　38.下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（ ）。 　　A.銷(xiāo)售材料的成本 　　B.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本 　　C.出租包裝物的成本 　　D.經(jīng)營(yíng)租賃出租設(shè)備計(jì)提的折舊 　　參考答案：ABCD 　　 答案解析：以上四項(xiàng)全部計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。 　　? 　　39.下列各項(xiàng)中，企業(yè)需暫估入賬的有（ ）。 　　A.月末已驗(yàn)收入庫(kù)但發(fā)票賬單未到的原材料 　　B.已發(fā)出商品但貨款很可能無(wú)法收回的商品銷(xiāo)售 　　C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓 　　D.董事會(huì)已通過(guò)但股東大會(huì)尚未批準(zhǔn)的擬分配現(xiàn)金權(quán)利 　　參考答案：AC 　　 答案解析：選項(xiàng)B確認(rèn)發(fā)出商品的成本，不確認(rèn)收入；董事會(huì)已通過(guò)但股東大會(huì)尚未批準(zhǔn)的擬分配現(xiàn)金權(quán)利，此時(shí)不作處理。 　　? 　　40.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 　　A.對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算 　　B.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 　　C.成本法下，按被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益 　　D.成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益 　　參考答案：ABD 　　 答案解析：成本法下，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，投資單位不作處理。 　　? 　　41.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的有（ ）。 　　A.銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓 　　B.銷(xiāo)售商品發(fā)生的售后服務(wù)費(fèi) 　　C.銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣 　　D.委托代銷(xiāo)商品支付的手續(xù)費(fèi) 　　參考答案：BD 　　 答案解析：選項(xiàng)A沖減收入和稅金，選項(xiàng)C在確認(rèn)收入時(shí)扣除，不影響會(huì)計(jì)處理。 　　? 　　42.下列與存貨相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 　　A.應(yīng)收保險(xiǎn)公司存貨損失賠償款計(jì)入其他應(yīng)收款 　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量 　　C.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的盤(pán)盈存貨減值沖減管理費(fèi)用 　　D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本的同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　參考答案：ABCD 　 ? 答案解析：以上四項(xiàng)全部正確。 　　? 　　43.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。 　　A.房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房 　　B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的商用房 　　C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán) 　　D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物 　　參考答案：BC 　　 答案解析：選項(xiàng)A屬于存貨，選項(xiàng)D企業(yè)沒(méi)有所有權(quán)，不作為自有資產(chǎn)核算。 　　? 　　44.下列會(huì)計(jì)科目中，其期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（ ）。 　　A.庫(kù)存商品 　　B.材料成本差異 　　C.生產(chǎn)成本 　　D.委托加工物資 　　參考答案：ABCD 　　 答案解析：以上四項(xiàng)全部正確。 　? 　　45.下列各項(xiàng)中，反映企業(yè)獲利能力的指標(biāo)有（ ）。 　　A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 　　B.凈資產(chǎn)收益率 　　C.資產(chǎn)負(fù)債率 　　D.成本費(fèi)用利潤(rùn)率 　　參考答案：ABD 　　 答案解析：選項(xiàng)C是反映償債能力的指標(biāo)。 　? 　　三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×].每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類(lèi)題*得分為零分） 　　46．企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，溢價(jià)金額不足抵扣的調(diào)整留存收益。 （ ） 　　參考答案：√ 　　 答案解析：教材P112頁(yè)第二段原文。 　　? 　　47.采用順序分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，其特點(diǎn)是受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的輔助生產(chǎn)車(chē)間不負(fù)擔(dān)后分配的輔助生產(chǎn)車(chē)間的費(fèi)用。 （ ） 　　參考答案：√ 　　 答案解析：教材P231倒數(shù)第二段原文。 　　? 　　48.委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。 （ ） 　　參考答案：× 　　 答案解析：如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，繳納的消費(fèi)稅是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅的借方。收回以后直接出售的，消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入委托加工物資成本。 　　? 　　49.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日該資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值。 （ ） 　　參考答案：√ 　　 答案解析：投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)，資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值。 　　? 　　50.現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映本企業(yè)自營(yíng)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，不包括委托代銷(xiāo)商品收到的現(xiàn)金。（ ） 　　參考答案：× 　　 答案解析：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＋本期收到以前期間的應(yīng)收賬款＋本期收到以前期間的應(yīng)收票據(jù)＋本期預(yù)收賬款＋本期收到以前期間核銷(xiāo)的壞賬損失－本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)退回的現(xiàn)金）＋兩個(gè)附加內(nèi)容（增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＋銷(xiāo)售材料、代銷(xiāo)業(yè)務(wù)所收到的現(xiàn)金） 　　? 　　51.企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備既可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)還可以在一定程度上轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。 （ ） 　　參考答案：× 　　 答案解析：風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策包括四種：規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備既不屬于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)也不屬于轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，而屬于接受風(fēng)險(xiǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)自保。 　? 　　52．企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（ ） 　　參考答案：√ 　　 答案解析：有客觀證據(jù)標(biāo)明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 　　? 　　53．與收益相關(guān)的*補(bǔ)助，應(yīng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入損益。 （ ） 　　參考答案：√ 　　 答案解析：教材P136頁(yè)第二段原文。 　　? 　　54.所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤(rùn)”欄目的本年年末余額應(yīng)當(dāng)與本年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年末余額相等。 （ ） 　　參考答案：√ 　　 答案解析：所有者權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤(rùn)年末余額、資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額、未分配利潤(rùn)賬戶(hù)期末余額，三者是相等的。 　　中? 　　55．企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入。 （ ） 　　參考答案：× 　　 答案解析：提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本），不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 　? 　　四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2小題，每小題5分，共10分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目） 　　1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷(xiāo)售價(jià)格不含增值稅；確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。 　　2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 　?。?）12月2日，向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元，實(shí)際成本為540萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)存入銀行。銷(xiāo)售前，該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。 　　（2） 12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并己確認(rèn)銷(xiāo)售收入，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為120萬(wàn)元。 　?。?） 12月10日，與丁公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為400萬(wàn)元，待完工時(shí)一次性收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬(wàn)元（均為職工薪酬），估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度；該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。 　?。?） 12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為80萬(wàn)元，實(shí)際成本為50萬(wàn)元。 　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。 　　要求： 　　根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 　?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示） 　　【參考答案】 　?。?）借：銀行存款 702 　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 102 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 535 　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5 　　　　貸：庫(kù)存商品 540 　?。?）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 　　　　　　　貸：銀行存款 234 　　借：庫(kù)存商品 120 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 　?。?）借：勞務(wù)成本 50 　　　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 50 　　完工程度=50/（50 150）=25% 　　借：應(yīng)收賬款 100 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50 　　　　貸：勞務(wù)成本 50 　?。?）借：生產(chǎn)成本 93.6 　　　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 93.6 　　借：應(yīng)付職工薪酬 93.6 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13.6 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50 　　　　貸：庫(kù)存商品 50 　? 　　2.某企業(yè)單步驟生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。該企業(yè)采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 　　2010年12月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下：本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本31 500元、直接人工定額成本19 600元、定額制作費(fèi)用16 800元；月末在產(chǎn)品直接材料定額成本4 500元、直接人工定額成本2 800元、定額制造費(fèi)用2 400元。其他生產(chǎn)費(fèi)用資料見(jiàn)“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”。 　　產(chǎn)品成本明細(xì)賬 　　產(chǎn)品名稱(chēng)：甲產(chǎn)品 　　2010年12月 單位：元 月　 日　 項(xiàng)目　 直接材料　 直接人工　 制造費(fèi)用　 合計(jì)　 12　 1　 月初在產(chǎn)品成本　 6 000　 3 800　 2 900　 12 700　 　 31　 本月生產(chǎn)費(fèi)用　 30 000　 20 840　 20 140　 70 980　 　 31　 生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)　 36 000　 24 640　 23 040　 83 680　 　 31　 完工產(chǎn)品成本　 　 　 　 　 　 31　 月末在產(chǎn)品成本　 　 　 　 　 　　要求： 　?。?）計(jì)算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制作費(fèi)用。 　?。?）填列答題卡指定位置中的“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”各空白欄目的金額。 　?。?）編制甲產(chǎn)品完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。 　?。ù鸢钢械慕痤~單位用元表示） 　　【答案】（1） 　　直接材料定額成本分配率=36000/（31500 4500）=1 　　直接人工定額成本分配率=24640/（19600 2800）=1.1 　　制造費(fèi)用定額成本分配率=23040/（16800 2400）=1.2 　　完工產(chǎn)品的直接材料成本=31500×1=31500（元） 　　完工產(chǎn)品的直接人工成本=19600×1.1=21560（元） 　　完工產(chǎn)品的制造費(fèi)用=16800×1.2=20160（元） 　　（2）見(jiàn)表格。 月　 日　 項(xiàng)目　 直接材料　 直接人工　 制造費(fèi)用　 合計(jì)　 12　 1　 月初在產(chǎn)品成本　 6 000　 3 800　 2 900　 12 700　 　 31　 本月生產(chǎn)費(fèi)用　 30 000　 20 840　 20 140　 70 980　 　 31　 生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)　 36 000　 24 640　 23 040　 83 680　 　 31　 完工產(chǎn)品成本　 31500　 21560　 20160　 73220　 　 31　 月末在產(chǎn)品成本　 4500　 3080　 2880　 10460　 　　（3）完工產(chǎn)品入庫(kù)： 　　借：庫(kù)存商品 73220 　　貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 73220 　　? 　　五、綜合題（本類(lèi)題共1小題，共15分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目） 　　甲有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4 000萬(wàn)元，資本公積400萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 　?。?）經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3 500萬(wàn)元（與公允價(jià)值相符），增值稅稅額為595萬(wàn)元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2 000萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。 　?。?）出售一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，售價(jià)25萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)實(shí)際成本50萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)售額38萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 　　（3）被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈值增加300萬(wàn)元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。 　　（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬(wàn)元。 　?。?）攤銷(xiāo)遞延收益31萬(wàn)元（該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的*補(bǔ)助）。 　　（6）年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬(wàn)元。 　　（7）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收10 500萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4 200萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加600萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元、管理費(fèi)用300萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為5 000萬(wàn)元。 　　按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)150萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%. 　?。?）確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。 　　（9）年末將“本年利潤(rùn)”科目貸方余額3 813萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。 　?。?0）年末提取法定盈余公積381.3萬(wàn)元，提取任意盈余公積360萬(wàn)元。 　?。?1）年末將“利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。 　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。 　　要求： 　?。?）根據(jù)資料（1）至（6），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 　　（2）根據(jù)資料（2）至（7），計(jì)算甲公司2010年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。 　　（3）根據(jù)資料（8）至（11），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 　　（4）計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。 　　（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 　　要求：（1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 　　【參考答案】（1） 　　借：固定資產(chǎn) 3500 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 595 　　　　貸：實(shí)收資本 2000 　　　　　　資本公積——資本溢價(jià) 2095 　　（2） 　　借：銀行存款 25 　　　　累計(jì)攤銷(xiāo) 38 　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 50 　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入 13 　　（3） 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)） 90（300×30%） 　　　　貸：資本公積——其他資本公積 90 　?。?） 　　借：固定資產(chǎn)清理 50 　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 50 　?。?） 　　借：遞延收益 31 　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 31 　?。?） 　　借：無(wú)形資產(chǎn) 200 　　　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 200 　　要求：（2）根據(jù)資料（2）至（7），計(jì)算甲公司2010年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。 　　【參考答案】 　　2010年度利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5000＋（13＋50＋31）＝5094（萬(wàn)元） 　　全年應(yīng)交所得稅＝[5094＋（150-120）]×25%＝1281（萬(wàn)元） 　　【注：因福利費(fèi)的稅前扣除金額為120萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際扣除的為150萬(wàn)元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加。】 　　要求：（3）根據(jù)資料（8）至（11），逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 　　【參考答案】 　　業(yè)務(wù)（8）： 　　借：所得稅費(fèi)用 1281 　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1281 　　借：本年利潤(rùn) 1281 　　　　貸：所得稅費(fèi)用 1281 　　業(yè)務(wù)（9）： 　　借：本年利潤(rùn) 3813 　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 3813 　　業(yè)務(wù)（10）： 　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 381.3 　　　　　　　　——提取任意盈余公積 360 　　貸：盈余公積——法定盈余公積 381.3 　　　　　　　　——任意盈余公積 360 　　業(yè)務(wù)（11）： 　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 741.3 　　　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 381.3 　　　　　　　　　　——提取任意盈余公積 360 　　要求：（4）計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 　　【參考答案】 　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目＝期初4000＋（1）2000＝6000（萬(wàn)元） 　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目＝期初400＋（1）2095＋（3）90＝2585（萬(wàn)元） 　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目＝期初800＋（10）381.3＋（10）360=1541.3（萬(wàn)元） 　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目＝期初200＋3813-741.3＝3271.7（萬(wàn)元） 　?